作者：鲁晓明 广东商学院法律系 教授

　　内容提要: 一般人格理论引入民法学，是在法律对人格权保护严重不周的情况下，出于填补法律漏洞之需的无奈之举，带有临时性和应急性。一般人格理论具有无法克服的缺陷，我国不存在适用一般人格理论的法律环境。一般人格无论是“权”还是“益”，人格权法均不应规定，法学理论也没有再保留一般人格概念的必要。在侵权责任法和人格权法进行专门立法背景下，真正在理论上具有意义的是从归类角度对人格利益展开典型性分析。


自人格权法提上立法日程以来，关于一般人格在人格权法中的地位问题便引起广泛关注，主张规定者有之，主张摈弃者亦有之，有关这一问题的论争逐渐演变成人格权立法中富有代表性的热点和争点之一。显然，对于一般人格究采何种态度，本质上是对一般人格理论的态度问题。本文从一般人格理论的特点入手，分析其功能与适用的法律环境，深入探讨一般人格理论的存废问题，希望得出一个具有说服力的结论。

一、一般人格理论的特点

一般人格理论，是对一般人格权理论和一般人格利益理论两个关联理论的概称。如果说一般人格权理论是“前世”，则一般人格利益理论就是“今身”。所谓一般人格理论，就是认为在各种具体人格之外存在一个所谓的“一般人格权”或者“一般人格利益”，这个一般人格是各种具体人格的基础，具有指导具体人格并且弥补具体人格局限性的作用。就我国而言，在《侵权责任法》出台之前，一般人格权理论盛行。具体人格权之外的各种人格利益，在有保护之需时，都借助于一般人格权理论进行保护。由于认识到在具体人格权之外受法律保护的是利益而非权利，在《侵权责任法》之后，鉴于《侵权责任法》已对利益进行保护之事实，强行将人格利益冠以权利之名已无必要，故学界改以一般人格利益理论取代。一般人格理论大致有如下几个方面的特点:

( 一) 一般人格理论的理论基点是认为在各种具体人格之外，存在一种更高层次、统一的人格权利

这种权利带有指导性地位，通过一种复杂的“人格上权利”聚集在一起（注： Neuner，aaO． 16． S． 16． 参见张红: 《19 世纪德国人格权理论之辩》，载《环球法律评论》2010 年第 1 期。），是“私法的最高宪法性原则”，[1]103具有抽象概括性、包容和兜底性、价值的导向性、基础性和源生性等特点，[2]160“作为一项统一的主观基本权利，所有的个别主观权利都以此为基础而产生，并且所有的主观权利可以此为出发点得到延伸”（注：Gierke，aaO． 46，S． 703． 转引自张红: 《19 世纪德国人格权理论之辩》，载《环球法律评论》2010 年第 1 期。）。

( 二) 一般人格理论是一种从没有得到法规范确认，却直接运用于司法实践的理论

1． 一般人格理论源起于德国，在德国最具影响力，然而德国成文法中却没有任何条款规定所谓一般人格权

德国潘德克吞法学代表人物劳伊尔曾模糊地表达了一般人格权的思想，但萨维尼否认对自身实体法上的支配权，认为对自己的支配权不需要法律的承认，且可以由许多具体制度保护。[3]177受其影响，《德国民法典》起草者“放弃了将人格本身上升为一项由侵权行为法保护的法益”（注：Larenz / Wolf AT § Ｒn． 7． 转引自[德]马克西米利安 · 福克斯: 《侵权行为法》，齐晓琨译，法律出版社 2006 年版，第 48 页。）的想法。《德国民法典》的起草人温特夏德等人认为民法典不应规定一般的保护人格权条款，其理由包括: ( 1) 不可能承认一项“对自身的原始权利”，否则会得出一项“自杀权”的结论; ( 2) 债的产生以财产价值受到侵害为前提; ( 3) 人格权的内容和范围无法予以充分明确地确定。[4]413《德国民法典》缺乏人格权保护的一般性条款，仅对应受保护的人格利益进行了有限列举，主要是《德国民法典》第 823 条第 1 款所列举的生命、身体、健康、自由利益及第 12 条规定的姓名利益。这种不完整保护造成了相当大的法律漏洞。[5]在一系列备受影响的人格利益侵害案中，《德国民法典》因为不能为受害人提供基本的救济而备受质疑(注：比如，在著名的俾斯麦案中，两名记者潜入俾斯麦灵堂拍摄了俾斯麦尸体的照片，俾斯麦亲属却无法沿用《德国民法典》第 823 条获得任何形式的保护，这引起了公众对人格权缺乏保护现状的广泛担忧。)，在基本法特别强调对人的基本价值之尊重和保障的大背景下尤其遭到诟病（注：《德国基本法》第 1 条第 1 款规定，人的尊严不得被侵犯，保护人的尊严是国家的任务。第 2 条第 1 款规定，任何人都有权自由发展其人格。第 2 款规定，任何人都有生命和身体完整的权利。第 5 条第 1 款规定，任何人都有思想自由和表达自由，但不得造成对他人名誉权的侵害。）。尽管“从 20 世纪 50 年代开始，就不断尝试为这样的一个一般人格权寻求一个实证法上的规范基础，也就是说将一般人格权纳入民法的实在规范体系中，但是直到现在这一尝试仍没有获得成功”。[6]

正是在通过立法强化人格权保护遥无期日的情况下，一般人格理论作为克服法律漏洞的有效手段受到了司法机关的重视。在1954 年，“出于相对而言微不足道的契机，联邦最高法院承认了一般人格权”。[7]805在“读者来信案”中，法官直接援引《基本法》有关规定作为判决依据，承认一般人格权既是一种宪法予以保障的基本权利，且“它不但可以对抗国家及其机构，并且，在私法交往中，它应当受到所有人的尊重”（注：BGHZ 24，72，76．）。在其后的“骑士案”、“录音案”、“索拉雅案”中，法院运用一般人格权理论确认了肖像自决权、语言是否公开或录制的自决权以及言论自由的权利。[4]430按照通常说法，一般人格权充当了将宪法应予保护的价值转变为民事权利“转换器”的功能。[8]

2． 迄今为止，世界上没有任何一个国家法律规定了一般人格权( 益)

我国学者曾经认为，《瑞士民法典》及目前仍适用于我国台湾地区的“中华民国民法典”均规定了一般人格权。[9]比如，《瑞士民法典》创设了“人格的一般规定”和“人格的保护”专题，其第 28 条第 1 项规定，“人格受到不法侵害时，为了寻求保护，可以向法官起诉任何加害人”; 我国台湾地区“民法典”第 18条规定，“人格权受侵害时，得请求法院除去其侵害;有受侵害之虞时，得请求防止之”。然，这些都只是关于人格权的一般规定，法律上从来没有出现过一般人格权之类的概念，“一般人格权其始终并不是以一种权利形态在制度中存在”。[10]

( 三) 一般人格理论的核心概念“一般人格”没有确定内涵，是一种框架性权益

在历史上，一般人格理论是作为法律漏洞填补手段引入的，为使其具有广泛适应性，通常把一般人格设计为一种不具有明确内涵的所谓“框架性权利”。与传统的绝对权相比，这种框架性权利存在如下不同:

1． 内容不确定。一般人格没有一个明确且无可争议的界限，对其划界几乎不具可能性。[11]171所以，关于什么是一般人格，学者们众说纷纭，莫衷一是。拉伦茨教授认为是指受尊重的权利、直接言论( 如口头和书面言论) 不受侵犯的权利以及不容他人干预其私生活和隐私的权利。[11]171我国学者普遍认为，一般人格权是法律通过概括性规定所设定的一种兜底性的权利。“一般人格权是相对于具体人格权而言的，是指法律采用高度概括的方式赋予公民和法人享有的具有权利集合性特点的人格权，是关于人的存在价值及尊严的权利。”[2]159而关于一般人格利益，王利明教授则认为，一般人格利益，即由法律采取高度概括方式赋予民事主体享有的具有集合性特点的人格利益。[12]73其内涵应包括三个方面: 一是人格平等; 二是人格尊严; 三是人身自由。[12]74从上述关于一般人格的界定可以看出，一般人格的内容高度不确定，其涵盖范围与人格权基本原则几无二致。

2． 保护程度低。 无论一般人格是“权 ”还是“益”，可以确定无疑的是对一般人格的保护力度明显不如具体人格权强。比如，在德国，尽管无论具体人格权损害还是一般人格权损害，“违法性”都是需要考虑的要件之一，但当具体人格权受到侵害时，违法性判断采用“结果违法”学说，即只要侵害行为符合侵权事实构成，则只要没有排除违法性的理由，对权利的侵害就是违法的，而对于一般人格权，则还须对违法性进行明确确定，在不作为的情况下还要考察是否违反了一项义务。[13]85“单纯损害一般人格权的事实，并不自动指示出损害行为的违法性，要确定侵害一般人格权的行为是否具有违法性，必须进行法益衡量，换言之，必须通过考虑个案的具体情况来确定一般人格权的保护在该案件中可以达到的范围。”[6]

二、一般人格理论的功用及其缺陷

一般人格理论具有权利创设、解释各种新型人格利益、补充人格权制度不足以及利益平衡的功能，[2]179其价值在于，它使需要保护却由于法律缺陷没有得到保护的人格利益之保护成为可能，并由于巨大的扩展和伸缩功能，而能满足新形势下新型人格利益保护的需要。在德国及以《德国民法典》为蓝本、法典对人格权的保护不周延的国家，一般人格理论的提出和引入，提供了一种解决人格利益保护难题的思路和方法，事实上起到了补充法律漏洞的作用。在立法迟迟得不到完善的情况下，一般人格理论的弹性运用，赋予了法官根据具体情况自行决定人格权保护范围的广泛自由裁量权，这无疑保证了法随时代变迁的适时变革性，对于满足不断变化的现实需求意义重大。正是借鉴了一般人格理论，葡萄牙、奥地利等国家和德国一样，完善和扩大了人格权益的保护。然而，一般人格理论产生于特定的法律环境，其本身也存在许多难以克服的缺陷，如果不加辨别地适用，难免出现水土不服的问题。

( 一) 一般人格适用有其法律环境

在成文法国家，法规范的明文规定对于当事人行为的指引、对于司法裁量中危险的人的因素之控制，具有无可替代的优势，理论不经由法规范直接应用于司法之中，既有悖于传统，又不可避免的产生司法裁量权过大、对行为人指引不明等问题，很明显是一种次优选择。尽管德国法学家自得地认为民法典对于人格的不周延保护是一种有意识的安排: “民法典有意识地既未将一般人格权，也未将名誉纳入第 823 条第 1 款的保护的法益范围”，[7]805但毋庸置疑的是，正是由于法律保护的不周延，才使得具有成文法传统的德国，在对法官自由裁量权所持怀疑主义立场未有些许消减的情况下，冒着司法权滥用的风险，将人格保护重任置于法官一身。可见，一般人格理论在民事法中的引入带有明显的应急性，如果法律对于人格利益的保护是全面的，则这种应急不但没有必要，而且会带来理论体系的混乱。

( 二) 一般人格理论的缺陷

作为一种补充法律漏洞的应急措施，一般人格理论存在与生俱来的缺陷: 1． 作为框架性权利，一般人格权在内容上极不确定、具有模糊性，因而也不具有基本的公示性，无法指示义务人，承担不起法的指引、评价以及预测功能。作为一种框架权，一般人格时时刻刻都与其他正当利益发生冲突，法官必须经过痛苦的利益衡量才能决定是否予以保护: “尤其是其中的名誉、隐私部分———总是与他人的言论自由、新闻自由、出版自由、艺术创作自由相冲突”，[14]“承认一般人格权还必须具备下列前提: 不仅必须对实定法所承认的利益予以考虑，而且还必须顾及所有的‘合法利益’。这样一来，加害人和受害人的个人关系便以其同样的不确定性和不稳定性相对立而存在，导致人们必须从个案到个案对保护利益和侵害利益进行权衡。”[4]4162由于牺牲了法律的确定性，因而也放弃了一种必要的事先的规范构成，使其现实保护永远依赖于法官对案件的解释与判断，从而背离成文法传统，走上判例化道路。3． 内容和范围上的模糊性，导致在人格利益保护问题上只能由法官根据个案的利益衡量来决定具体案件中的法益保护所要达到的程度和范围，从而赋予了法官太多的自由解释空间，“一般人格权将某种权力交到法官的手中，这种权力可能对交易界的行动自由产生重大的负担”（注：维鲁索夫斯基，载于《德国法官报》1927 年第 225 页。转引自霍尔斯特·埃曼: 《德国民法中的一般人格权制度》，邵建东等译，载《民商法论丛》第 23 卷。）。

( 三) 一般人格理论的理论目标与实践结果明显存在矛盾

从劳伊尔到基尔克，早期一般人格理论的提出者认为，一般人格权“作为一项统一的主观基本权利，所有的个别主观权利都以此为基础而产生，并且所有的主观权利可以此为出发点得到延伸”（注：Gierke，aaO． 46，S． 703． 转引自张红: 《19 世纪德国人格权理论之辩》，载《环球法律评论》2010 年第 1 期。）。然在实践中，这样一种高于具体人格的所谓一般人格始终没有出现，根本原因在于，“一般人格权根本不是一个一般性、概括性的权利，充其量只是一个补充性的权利”，[6]法律对一般人格的保护明显逊色于由法规范明确规定的具体人格权，只要有具体人格权存在，一般人格理论就不适用，即使具体人格不存在，法官也不当然地适用一般人格理论，在决定是否对受害人实施保护之前往往还要进行利益衡量，只有在行为人的利益小于受害人利益的情况下才支持受害人的主张。这至少表明一般人格理论从一开始就具有很大的空想成分，许多东西经受不起实践的检验。
宁波市人民政府


宁波市人民政府关于印发3个境外企业管理试行办法的通知
宁波市人民政府



各县（市）、区人民政府，市政府各部门、各直属单位：
市人民政府同意市外经贸委制订的《宁波市境外企业人事管理试行办法》、《宁波市境外企业审批和考核试行办法》和市外经贸委、财政局联合制订的《宁波市境外企业财务管理试行办法》，现印发给你们，请遵照执行。
宁波市人民政府
一九九六年三月十八日

宁波市境外企业人事管理试行办法


为加强境外企业人员管理，根据国家有关规定和《宁波市举办境外企业管理试行办法》，特制定本办法。

第一章 人员选派
第一条 派驻境外企业的人员必须符合以下基本条件：
（一）坚持四项基本原则，热爱祖国，作风正派，遵纪守法，具备出国人员政治条件。
（二）具有与岗位职责相应的组织能力、政策水平、专业知识、业务技能和外语基础。
企业负责人应从事相应专业管理工作1年以上；专业技术人员应从事相同专业工作2年以上；财会人员应具有助理会计师以上职称。
（三）身体健康，能坚持正常工作。
第二条 境外企业必须选派2名以上常驻人员。
第三条 国内投资单位应按工作需要和规定条例严格审查、挑选派驻境外企业的人员，并按干部管理权限和因公出国人员审查程序办理审批手续。
第四条 境外企业实行董事会领导下的总经理负责制和人员聘任制。
境外企业负责人应与国内投资单位签订经营目标责任书。境外企业应与企业员工签订聘用合同，应与外挂单位签订挂靠协议书。经营目标责任书、聘用合同和挂靠协议书应报审批部门和主管部门备案。

第二章 人员管理
第五条 境外企业按人事管理权限，对人员实行分级管理、分级考核。
第六条 实行境外企业负责人年度述职制度。境外企业负责人应每年定期回国进行述职，递交述职报告，接受考核整训。境外企业负责人聘任期满或离任时，应向投资单位上报工作总结，并接受任期审计和考核鉴定。
第七条 国内投资单位应及时调回不适应境外企业工作的人员，并报审批部门备案。被调人员必须服从调动，不得以任何借口滞留境外。
第八条 境外企业人员不允许留学、辞职。
第九条 境外企业工作人员必须持因公护照。确需持因私护照的，必须报经审批部门批准后，方可办理。
第十条 未经审批部门批准，境外企业人员不得以任何名义办理长期居住签证。不得利用工作之便为配偶、子女、亲属办理因私出国护照。
第十一条 凡以境外企业人员身份办理长期签证的，应在回国后10天内，将护照上缴市外事管理部门，不得私自保管。

第三章 探亲假制度
第十二条 境外企业人员在境外工作满1年后，实行探亲假制度。每年可以回国探亲休假一次或配偶赴境外探亲一次，时间不得超30天。
配偶赴境外探亲，应由投资单位同意，报审批部门批准。探亲期间不得在境外打工。
第十三条 在境外工作满2年、完成经营目标良好的境外企业负责人，和在境外工作满3年、有较大贡献的其他人员，可以申请随带配偶。随带配偶，必须经国内投资单位同意，报审批部门批准后，方可办理出国手续。
第十四条 境外企业人员一律不准随带子女。境外企业人员在境外工作满3年，可以申请未成年子女赴境外探亲一次，时间不得超过60天。
第十五条 境外企业人员随带配偶、或配偶及子女赴境外探亲，一切费用自理。

第四章 奖惩制度
第十六条 国内投资单位对境外企业人员实行奖惩制度。奖惩办法在聘用合同和经营目标责任书中明确规定。
第十七条 境外企业人员凡属下列情况之一的，给予限期调回、政纪处分，直至依法追究经济、法律责任；
（一）严重违反外事纪律；
（二）有渎职、失职行为，使国家利益造成较大损失；
（三）不执行有关管理规定；
（四）违反驻在国法律法规，造成一定后果。

第五章 附 则
第十八条 本办法由宁波市对外经济贸易委员会负责解释。
第十九条 本办法自发布之日起施行。

宁波市境外企业审批和考核试行办法


为了进一步加强对我市境外企业的管理，根据国家有关规定和《宁波市境外企业管理试行办法》，特制定本办法。

第一章 设立条件
第一条 设立境外企业的目的：
（一）开拓国际市场，扩大出口，增加国家和企业的外汇收入；
（二）带动设备、材料和技术出口；
（三）扩大对外承包工程和劳务合作；
（四）引进先进技术和管理办法；
（五）为国内提供需要和短缺的原材料或产品；
（六）利用和引进国外资金；
（七）进行市场调研，开拓商路，提供国际市场信息。
第二条 申请设立境外贸易性企业的投资单位必须具备以下基本条件：
（一）进出口企业，具有一定的经济实力，年进出口总额在1000万美元以上；
（二）生产性企业，年自营出口总额在300万美元以上；
（三）具有可去境外工作的一定素质的相应人员。
申请到发展中国家设立贸易性企业的投资单位必须具备的条件可予放宽。
第三条 申请设立境外非贸易性企业的投资单位必须具备以下基本条件：
（一）经市工商行政管理部门登记注册，有一定资金和经营规模，净资产在200万元人民币以上的企业或其他经济组织；
（二）经营范围应与投资单位所从事的行业相关联，能发挥其自身优势；
（三）在境外举办从事承包工程或劳务合作业务的投资单位必须是由外经贸部批准具有对外经营权的公司；或自行派出100名以上劳务人员，或对外工程承包额已达100万美元以上的公司；
（四）具有可去境外工作的一定素质的相应人员。

第二章 审批程序
第四条 申请设立境外企业，应接以下审批权限办理：
（一）中方投资额在100万美元以下的非贸易性项目，按项目性质，由市对外经济贸易委员会（以下称市外经贸委）分别会同市各有关部门或各县（市、区）经贸部门（以下简称境外企业主管部门），归口联合审批，抄市计委备案。无主管部门的企业到境外举办限额以下的非贸易性
项目，由市外经贸委审批、市计委会签。举办境外贸易性企业，一律由市外经贸委审批，抄市计委备案。
（二）中方投资额在100万美元以上的项目，其项目建议书和可行性研究报告由市计委负责转报国家计委审批；合同、章程由市外经贸委负责转报国家外经贸部审批。
（三）凡在敏感地区或尚未与我国建交的国家举办企业，不论投资金额大小，一律由市外经贸委负责转报国家外经贸部审批。
（四）到原苏联各国、东欧国家及朝鲜、蒙古、越南、老挝等周边国家举办企业，含有现汇投资的仍按上述规定报批。以实物投资的，由投资单位在对外合同生效10天内填写《到苏联、东欧等周边国家开办企业（以实物投资）通知单》，连同可行性研究报告、合同、章程报市外经贸
委、市计委、市外事办、宁波外汇管理分局、市财税局、宁波海关和市行业主管部门备案，并由市外经贸委核发批准证书。
第五条 项目建议书由投资单位负责编制，并按有关规定审批或备案。
项目建议书的内容应包括投资单位情况、举办境外企业的目的、经营范围、经营方式、投资金额、各方投资比例、投资方式，资金落实情况，拟外派人员情况，以及其他有关资料。
第六条 对拟建项目由境外企业主管部门以市外经贸委名义征求我驻外机构意见。
第七条 项目可行性研究报告由投资单位负责编制并加以评估。重大项目须由境外企业主管部门组织论证。
第八条 投资单位向审批部门申请批准项目时，应报送以下材料（一式四份）：
（一）投资单位申请报告；
（二）项目建议书；
（三）项目可行性研究报告（中文本）；
（四）境外企业合同和章程（中、外文本）；
（五）合作对象的开业合法证书和资信证明；
（六）设立条件证明材料；
（七）其他有关文件资料。

第三章 考核制度
第九条 境外企业实行年度考核制度，由境外企业主管部门会同投资单位负责对境外企业进行每年一次的年度考核。
第十条 考核内容应包括：境外企业的经营实绩，财务状况，人员表现，资产管理以及其它应考核的事项。年度考核结果应于次年1月底之前书面报送市外经贸委及有关部门。
第十一条 境外企业凡属下列情况之一，应予撤消：
（一）贸易性企业3年内累计营业额达不到1000万美元或累计亏损的；
（二）非贸易性企业，中方3年内连续亏损，并无发展前途的；
（三）造成资产严重损失的；
（四）经批准后1年内未能筹建或2年内未能开业的；
（五）严重违反财务制度和统计报表制度的；
（六）严重违反外事纪律或有关管理规定的。

第四章 附 则
第十二条 本办法由宁波市对外经济贸易委员会负责解释。
第十三条 本办法自发布之日起施行。

宁波市境外企业财务管理试行办法

第一章 总 则
第一条 为了加强我市境外企业的财务管理，维护国家和投资单位的合法权益，提高境外投资的经济效益，促进境外企业的健康发展，根据国家有关法律、法规，特制定本试行办法。
第二条 本办法适用于我市国有、集体企业、事业（以下简称国内投资单位）经批准与外商合资经营、合作经营、中方独资经营等形式在境外设立的贸易性企业、非贸易性企业、子公司等企业（以下简称境外企业）。
第三条 境外企业应遵照驻在国（地区）的法律规定开展业务和生产经营活动，依法纳税，建立健全财务会计制度。
第四条 境外企业财务按财政隶属关系，由同级财政机关管理。
第五条 本办法由财政部门负责组织实施。

第二章 财务管理制度
第六条 境外企业必须按《宁波市境外企业国有资产登记管理试行办法》的规定，及时申报、办理产权登记手续。
第七条 境外企业在批准后30天内，应由国内投资单位持该项目的批准文件、合同、章程、可行性研究报告等资料，到主管财政机关办理财政登记，领取财政登记证明。
第八条 国内投资单位应凭批准文件及财政登记证明和国有资产产权登记证明，办理境外投资资产调出手续。
第九条 境外企业必须在境外注册后180天内向主管财政机关提交境外企业所在地会计师事务所出具的验资证明和所在地法定机构签发的注册登记证明。
第十条 境外企业必须按驻在国（地区）法律规定和国内有关要求建立严格的财务、会计制度。原始凭证、帐簿和银行对帐单应齐全完整，妥善保管。
第十一条 境外企业应在所在地设置财务会计机构，配备合格的财务会计人员，或委托当地会计师事务所代理记帐。由企业其他人员兼职的必须报主管财政机关批准。
第十二条 境外企业不得设立内部小帐，不得私设小金库，不得截留国内投资单位出口销售的外汇收入。
第十三条 境外企业一切财务往来和现金支付，都必须实行“联签”制度，所有会计凭证除经办人签字外都必须有企业负责人签字。
第十四条 境外企业与国内投资单位的资金往来关系应严格分清以下界限：
（一）国内投资单位对境外企业拨付的资本金与借款界限。
（二）境外企业国内经营所得的利润、向国内投资单位上缴的利润与往来款项的界限。
（三）国内投资单位与境外企业的贸易、劳务、非资本性资金占用所得与境外投资所得的界限。
第十五条 境外企业应在所在地设立的中国银行分支机构开立帐户。所在地没有中国银行分支机构的，应当在与中国银行有业务往来，资信较好的当地其它银行开户。企业以个人名义在银行开户的，必须报主管财政机关批准并办理委托手续。
第十六条 境外企业应以企业名义购置物业产权，确需以个人名义购置的，必须报主管财政、国有资产管理机关批准，并办理委托公证手续。

第三章 资产管理
第十七条 境外企业负责人是境外投资资产的责任人，履行保护境外资产的职责，承担资产保值增值的义务。国内投资单位负有监管责任。
境外投资资产责任人发生变动，应办理交接手续，并于变动后60天内报原审批机关和主管财政机关备案。
第十八条 境外企业中方资产包括：
（一）国内投资单位拨给境外企业的全部资金（包括实物及无形资产）；
（二）境外独资企业的税后利润和合资、合作企业税后利润中方所有部分；
（三）境外独资企业通过租赁方式所获资产，合资、合作企业通过租赁方式所获得资产中应归中方部分；
（四）境外企业通过捐赠、赞助等方式形成的资产和合资、合作企业通过捐赠、赞助等方式形成的资产中应归中方的部分；
（五）经原审批机关和主管财政机关批准的境外企业中方人员入股股金；
（六）其他应归中方所有的资产。
第十九条 境外企业对资产的增减变化必须有详细记载，并报经主管财政机关和原审批机关批准。
第二十条 境外企业撤消、出售或破产时，要及时清理财产和债权债务，向主管财政机关和原审批机关报告经当地会计师事务所审计鉴证的详细财务情况及处理意见，及时调回属于国内的全部资金。
第二十一条 境外企业应当以企业名义进行产权注册，确需以个人名义进行注册登记的，必须报主管财政、国有资产管理机关批准，并办理产权委托公证手续。
第二十二条 境外企业在合并、转让、吸收其他资本时，必须在国内投资单位的监督下由投资责任人将其资产进行重新评估或结算，并报主管财政机关和原审批机关批准。
第二十三条 境外企业的再投资必须报原审批机关审批，并按规定进行产权登记。境外企业再投资情况应在年度会计报表及年检中明确反映。
第二十四条 经国内原审批机关批准，允许境外企业人员投资，并按其出资份额享有权益及承担责任。

第四章 工资管理
第二十五条 境外企业实行工资单轨制。职工工资一律在境外企业发放，国内投资单位不得另行发放。
第二十六条 境外企业工资构成应尽量与驻在国（地区）企业的工资构成一致。房租、水电燃料、交通、邮电、税金、保险、洗理卫生、伙食补贴、服装补助、文化娱乐等个人生活费用均列入工资项目，境外企业不得以任何名义另以负担。
第二十七条 境外企业应采取工资总额包干、工效挂钩、利润承包或年薪制等分配方法，对职工工资总额与工资水平加以核定和控制。
境外企业的年度工资总额由国内投资单位核定，报主管部门和同级劳动、财政部门备案。
境外企业按核定的工资总额实行自主分配。分配方案报国内投资单位和主管部门备案。
第二十八条 境外企业应建立劳动工资统计台帐制度，每年1月底前，向国内投资单位和主管部门上报上年度的劳动工资统计报表情况分析。主管部门于3月底前汇总报送同级劳动、财政部门。
第二十九条 境外企业国内派驻人员的养老和失业保险，由国内派出机构负责。医疗、工伤等保险按驻在国（地区）的有关法律规定执行。
第三十条 国内投资单位应定期对境外企业的工资总额、工资分配及社会保险实施情况进行监督检查。

第五章 利润分配管理
第三十一条 境外企业按驻在国（地区）的法律规定依法纳税。
第三十二条 境外企业自开办之日起5年内，国内投资单位应得的投资收益，经主管财政机关批准，可全部留给国内投资单位，用于扩大境外企业资本。5年后，经批准仍可酌情减免。
第三十三条 境外企业的各项业务实行统一核算，自负盈亏。境外企业发生亏损，应以本企业实行的利润加以弥补，国内投资单位不得以任何形式给予补贴。

第六章 会计报告
第三十四条 境外企业应在会计年度终了后按企业实际资产、负债和损益情况，编制财务报告。
财务报告包括：
（一）境外资产负债表、境外投资损益及分配表、财务状况变动表及有关
附表；
（二）财务情况说明书。
第三十五条 境外企业在编报年度财务报告时应提交下列资料：
（一）境外企业会计年度的会议决算及所在地公证机关出具的查帐报告或税务机关出具的完税证明；
（二）国内投资单位和境外企业因经营管理需要自行制订或与其他企业、组织、个人签署的一切可影响境外资产和境外投资权益增减变化的文件、协议等副本或影印件及中文译本。
第三十六条 境外企业应在会计年度终了4个月内向主管财政机关、主管部门报送境外企业财务报告及需要提交的资料。
第三十七条 境外企业年度财务报告应经主管财政机关批复后生效，并作为编报国内投资单位年度财务报告的重要组成部分和依据。

第七章 罚 则
第三十八条 境外企业有下列行为之一的，由主管财政机关对境外企业负责人给予处罚：
（一）不按规定办理境外投资财政登记的，应在主管财政机关指定期限内补办登记证明，逾期不补办的，处以5000元以下罚款，并限期补办；
（二）未按规定要求编报境外企业年度财务报告的，处以1万元以下罚款。连续2年以上未报的，处以2－5万元罚款，并限期补报；
（三）以个人名义注册、购置物业权未按规定要求办理报批手续的，处以5000元以下罚款，并限期纠正；
（四）不按规定调回境外收益的，处以实际发生额10％的罚款，并限期调回。
第三十九条 国内投资单位或境外企业造成国有资产流失，主管财政机关有权会同有关部门依照有关法律、法规对责任人予以处罚；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第四十条 当事人对处罚决定不服的，可依照有关法律、法规在30天内申请复议或向人民法院起诉。当事人逾期不申请复议也不向人民法院起诉又不履行处罚决定的，由作出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。
第四十一条 违反本办法构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第八章 附 则
第四十二条 我市设立的境外办事处、代表处等比照办法执行。
第四十三条 本办法由宁波市财政局负责解释。
第四十四条 本办法自发布之日起施行。



1996年3月8日